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营改增后对如何增值税抵扣的影响
来源:开薪点作者:wangjianing@51kxd.cn发布时间:2017-12-08

增值税想必大家都不陌生,它是我们企业涉及到的最重要也是最复杂的税种之一。增值税如何抵扣、涉及到哪些行业哪些类型、它的征收范围、税率等等,是每个财务人员都有必要去了解的知识点。

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自2016年5月全面推开营改增政策后,很多行业的财务核算、经营模式等都受到了极大的影响。

以建筑业举例,在营改增之前,有些建筑公司接项目是只接不做的,通过分包模式开展业务;还有部分企业则是靠给别人“挂靠”而生存;营改增后,由于增值税发票的管控趋严,关于增值税如何抵扣成了这些企业最头疼的问题,一些不良的企业甚至因此退出市场!

对于正常运作的建筑企业来说,营改增过渡期的财税处理同样也是个比较复杂问题。很多财务人员由于不熟悉政策或者没能准确地理解政策内容,造成企业在新政后,对于如何纳税申报和增值税如何抵扣的会计处理产生困扰,从而导致企业存在多缴税或少缴税的情况。

建筑业营改增之后,作为增值税纳税人和其他行业一样,是会区分小规模纳税人和一般纳税人的,同样也会涉及企业最关注的营改增后增值税如何抵扣的问题。

对于小规模纳税人,也就是1年的收入连续12个月不超过500万的企业来说,可以采用简易计税方式,按3%的税率来缴税。而一般纳税人,按照财税【2016】36号文的规定,建筑业税率是11%。

但是国家为了让营改增的政策能够更顺利地过渡,在过渡期间规定了有三个特殊的项目可以用简易计税方式,即清包工、老项目和甲供工程。在今年三四月份陆续出来一些政策及解说后,大家都知道怎样去鉴定项目、这些项目增值税如何抵扣了。

当企业按3%计税的时候,是不存在进项税额抵扣的问题的,而按11%计算的时候就会涉及到增值税额如何抵扣的问题了。如果我们财务在涉及到这些具体的税务问题时处理不当,就很可能会让企业遭受不必要的经济损失和税务风险,这就要求企业的财务人员必须明确增值税如何抵扣的范围。

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我们知道企业的实际税负和利润水平会受到这些因素的影响:

① 企业能够准确地划分各项应税收入、免税收入和不征税收入;

② 企业的销项税能否转嫁到下游客户;

③ 企业的成本费用有多少进项税可以进行抵扣。

因此,增值税虽然不在企业利润表上体现,但其实与企业的利润息息相关。营改增大大打击了靠买发票避税的企业,对于很多企业来说,在实际操作中,可能除了增值税如何抵扣的问题外,还会遇到许多意想不到的困难,比如发票的一些涉税风险、账务调整、增值税的纳税筹划等等。

企业要想减轻自己的税负压力,就必须及时对上游企业索要合规的增值税发票,上下游企业间的互相督促和良性的发票管理可以说是营改增的一大效益!

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